税收法律程序进入关键阶段

最近，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议表决通过了"中华人民共和国合同税法"和"中华人民共和国城市维修和建设税法"。截至8月初，中国18项税收中有11项已被立法。除了新通过的两部税法外，还包括车辆购置税法、车辆和船舶税法、船舶税法、个人所得税法、耕地占用税法、环境保护税法、企业所得税法、烟叶税法和资源税法。

根据"中华人民共和国立法法"，建立税收、确定税率和管理税收等基本税收制度只能制定。近年来，增加税收的法律程序对促进我国经济和社会发展起了什么作用？经济日报"记者就此采访了业内人士。

使税收更加稳定和权威

只花了一分钟，但我没想到会这么快！"不久前，普华永道(PricewaterhouseCoopers)中国税务政策服务有限公司(PricewaterhouseCoopers，简称PricewaterhouseCoopers，简称PricewaterhouseCoopers)中国税务政策服务公司(PricewaterhouseCoop今年是我国历史上第一次实行年度税收交换。在新冠肺炎疫情中，广大纳税人依法诚实信用地积极办理年度汇款申报，充分体现了当代纳税人的高度纳税意识和诚信纳税意识，有力地保证了年度汇款工作的有序、全面完成。

面对年度纳税结算的新事物，广大纳税人不能遵守新修订的个人所得税法的明确规定。个人取得综合收入，应当按年度取得综合收入，并计算个人所得税；有扣缴义务人的，应当每月预缴税款。有必要汇出结清的，应当在取得所得后的一年三月一至三十日内结算。

除了通过法律形式制定一些新的改革措施外，税法还提高了整个税收的稳定性和权威性。"现在，谈到‘税收合法性’，是指将国务院制定的暂行条例进一步升级为全国人民代表大会制定的暂行条例，进一步提高其法律地位、权威性和刚性。"中央财经大学财税学院院长白燕峰教授说，促进税收法制，对于规范政府部门的税收行为，保护纳税人的权利，优化税收经营环境具有重要的意义。"-

以新颁布的"契法"和"城市维修建设税法"为例，据北京国家会计学会财税政策与应用研究所所长李旭宏介绍，这两部税法已从以前的暂行条例中提升为法律，提高了立法水平，有利于今后地方税收的刚性实施，对完善地方税制建设也具有重要意义。

据了解，"租赁税法"授权省、自治区、直辖市为不同主体、不同地区、不同类型的房屋所有权转让确定不同税率，这一规定体现了完善地方税制改革的思路，赋予了地方税收管理权力，有利于调动地方税务行政部门的积极性，加强税收管理，促进房地产市场因城市政策的健康发展。

当然，‘税收合法性’并不意味着‘换背心’。更重要的是，它凝聚了广大纳税人的共识，促进了税法的遵守，为广大纳税人创造了公平公正的税收征管环境，促进了中国经济的持续高质量和可持续发展。

李旭宏认为，近年来，随着我国现代金融体制的改革，税制逐步完善，税收立法全面推进，对我国优化经营环境，减轻市场负担，提高税制的透明度和确定性具有重要的积极意义。

使报盘更加明确和明确

通过税法，进一步明确和确定了一系列引起广大纳税人关注的优惠政策。新的个人所得税法于 2019 年 1 月 1 日正式实施后，提高 "起点"、调整税率、增加特别扣减、实施累计扣减法等改革措施真正惠及了广大个人纳税者。山东济工集团包装车间工人张立就是其中之一："我厂一线职工月薪 6000 元左右。我们得交税。由于" 起点 " 已经提高，有些同事无须缴税。

在税法中，一些税收的优惠范围也进一步扩大。例如，租赁税法基本上扩大了 "关于减税契税的暂行条例" 的规定，同时增加了其他税收优惠政策：为了反映对公益事业的支持，增加了对非营利性学校、医疗机构、社会福利机构的土地负担、住房所有权、教学、医疗、科研、养老金、免征契税等方面的规定。

2017 年，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议表决通过关于修改 "中华人民共和国企业所得税法" 的决定。根据该决定，"企业所得税法" 第九条修改如下：" 企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额的 12% 以内，准予扣除；应纳税所得额超过年利润总额 12% 的，允许在结转后三年内扣除。

专家认为，这一变化是原有税收优惠政策的扩大和延伸，在很大程度上解决了大量的税前巨额捐赠费用减免问题，无论是允许扣减 12 分，还是三年抵扣，国际上已经处于较高水平。这一政策调整反映了国家对公益事业的进一步支持和鼓励，有利于调动企业参与社会公益事业的积极性，促进我国公共福利事业的健康发展。

以资源税为例，它对促进我国资源的保护和集约利用，加强对生态环境的保护具有重要作用。2019 年 8 月 26 日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过了 "中华人民共和国资源税法"。该方法明确了一些豁免和削减措施，如油田内输送原油过程中使用的原油产量和用于加热的原油，从低丰度油气田提取的原油和天然气减免 20% 的资源税，以及从枯竭期开采的矿产品征收 30% 的资源税。

加快税收法律积极合力

税收合法性 "有助于充分发挥税收在推进国家治理现代化和法制化中的关键作用。" 中国政法大学财税法研究中心主任石体告诉记者，税收合法性原则又称税收法治主义，是指国家税收必须有法律依据，公民不应在没有法律依据的情况下纳税，这是规范税收征缴、保护纳税人权益、实现税收公平正义的制度保障。

按照税收法律原则的要求，现代税收制度必须以税法为主体，以法律渊源的形式存在。因此，当前完善税收制度的当务之急是加快税收立法步伐，系统地将税收法规纳入法律，特别是推进一些重要的税收立法。" 案文已表示。

按照财政部今年年初发布的 2020 年立法安排，力争在年内完成增值税法、消费税法和关税法的起草工作，并及时向国务院报告。专家认为，经过多次改革，我国基本建立了现代增值税制度，为增值税立法奠定了坚实的制度基础。目前，所有与增值税有关的改革措施都已经出台，立法条件已经成熟。2019 年 11 月 27 日，财政部和国家税务总局联合发布通知，征求公众对 "中华人民共和国增值税法"( 草案）的意见。

据了解，增值税法（征求意见稿）根据深化税制改革和建立科学的财税制度的要求，以法律的形式巩固了增值税改革和增值税改革的成果，为促进经济发展和培育新型商业模式留出了制度空间。同时，通过立法巩固企业改革和增长的成果，实现商品和服务增值税的全面覆盖，建立以消费为导向的增值税体系框架，促进产业转型和升级，实现新旧动能的持续转换。此外，还提出了增值税申报、发票管理等方面的要求，以提高征管效率，防止税收漏洞。

根据 2019 年 12 月 3 日颁布的 "消费税法"( 意见草案），消费税法将扩大消费税的基本制度框架，保持制度稳定，反映草案中实施的消费税改革和政策调整的内容。此外，根据消费税调控的特点，国务院有权调整税率，并根据消费税改革的需要，在消费税法中设立趋同条款。

他说：" 税收合法性原则要求税收不仅要以正式法律为基础，还要遵循数量征税和保障生存权的原则，以实现税收领域的良好法律和良好治理，这就需要进一步加强共同努力，完善税收立法制度和立法程序。